Modelo de gestión de control interno para prevenir riesgos de fraude en empresas comerciales

Abstract

Este estudio desarrolla un Modelo de Gestión de Control Interno para Prevenir Riesgos de Fraude en empresas comerciales de mercados emergentes (Colombia, Perú y México), aplicado a una muestra de n = 320 empresas de gran y mediana escala en sectores manufacturero, retail y servicios financieros no bancarios. Con un diseño mixto secuencial explicativo, se integra un marco teórico-práctico que combina variables de fraude, cultura organizacional y madurez de gobernanza, evaluando empíricamente su relación con la percepción de riesgos mediante análisis cuantitativo (ecuaciones estructurales, regresión jerárquica) y cualitativo (entrevistas a auditores internos y gerentes de riesgo). Los resultados revelan que la eficacia del control interno (diseño, supervisión y comunicación) explica el 42% de la varianza en la percepción de riesgos de fraude (R² ajustado = 0.42, p < 0.001), con correlaciones significativas (r = 0.58, p < 0.01) entre constructos, mientras que la madurez del comité de auditoría actúa como moderador clave en la relación entre cultura organizacional y riesgo percibido (β = -0.23, p = 0.004). Las narrativas cualitativas evidencian barreras estructurales (resistencia al cambio, asimetría informativa) y culturales (normalización de prácticas fraudulentas), destacando brechas en supervisión (M = 3.18) y sanciones por fraudes detectados (M = 3.12). La conclusión principal es que la prevención del fraude requiere una arquitectura integrada de gobernanza, controles operativos y cultura de integridad, donde la regulación externa solo mitiga riesgos cuando se traduce en mecanismos internos efectivos y alineados con incentivos organizacionales. El estudio valida el Modelo COSO Fraude Adaptativo (COFA) como herramienta para priorizar riesgos mediante matrices probabilidad-impacto, adaptable a contextos sectoriales específicos.