Influencia de la segregación de funciones en la reducción de riesgos de fraude contable

Résumé

Este estudio cuantitativo transversal analiza la relación entre la segregación de funciones en procesos contables y la percepción de reducción de riesgos de fraude en 325 empresas cotizadas de Latinoamérica y España, pertenecientes a sectores de alta exposición (financiero, retail y manufactura) con ingresos superiores a 500 millones USD. Los resultados revelan una correlación negativa significativa (r = -0.68, p < 0.001) entre segregación de funciones y percepción de riesgo, explicando el 46% de la varianza compartida, mientras que un modelo de regresión múltiple (R² ajustado = 0.44) confirmó que este mecanismo predice significativamente la reducción del riesgo, incluso controlando por tamaño empresarial y presión financiera. Además, se identificó que la eficacia de los controles internos modera esta relación (β = -0.21, p < 0.001), reforzando su impacto cuando existe un sistema integral de controles. Las diferencias significativas en la percepción de riesgo según el tamaño empresarial (F(2, 322) = 18.45, p < 0.001) y la complejidad operativa (β = 0.35, p < 0.001) subrayan que las organizaciones más grandes y complejas perciben mayor vulnerabilidad. Finalmente, el instrumento de medición validado (alfa de Cronbach > 0.85) garantiza la confiabilidad de los hallazgos en el contexto latinoamericano y español, concluyendo que la segregación de funciones, integrada a controles internos robustos, es clave para mitigar riesgos de fraude en entornos críticos, aunque su efectividad depende de un enfoque sistémico y contextualizado.