Propuesta de un modelo de auditoría basada en riesgos para fortalecer la detección de inconsistencias contables

Abstract

Este estudio propone un modelo de auditoría basada en riesgos adaptativo para detectar inconsistencias contables en empresas cotizadas de Latinoamérica (Colombia, México y Perú), seleccionando una muestra de n = 300 empresas de manufactura, servicios financieros y energía con ingresos superiores a USD 500 millones y capitalización bursátil mayor a USD 2.000 millones, auditadas por las Big Four en 2022-2023. Mediante un diseño mixto secuencial explicativo, se evaluó la eficacia del modelo frente a enfoques tradicionales, analizando percepciones de auditores y gerentes de control interno, consistencia entre hallazgos de auditoría y estados financieros, y factores inhibitorios como falta de recursos tecnológicos (M = 3.98) y resistencia al cambio cultural (M = 3.87). Los resultados confirman que el modelo incrementa la detección de inconsistencias (R² ajustado = 0.48, β = -0.69, p < 0.001), aunque persisten limitaciones en la identificación de fraudes complejos, especialmente en sectores energéticos (DE = 1.32). La evidencia cualitativa revela brechas entre la adopción tecnológica de firmas auditoras y la priorización de estandarización en equipos de control interno, subrayando la necesidad de integración cultural y capacitación. El estudio valida la superioridad del modelo adaptativo para entornos de alta complejidad operativa, siempre que se superen barreras organizacionales y se profundice en la transparencia de revelaciones financieras.