Propuesta de un modelo de gestión tributaria para mejorar el cumplimiento fiscal de microempresas

Abstract

Este estudio propone y valida un Modelo de Gestión Tributaria Adaptativo para Microempresas (MGTA ME) en Lima Metropolitana, Perú, con una muestra de n = 320 microempresas formales del sector comercio y servicios (ingresos entre 150-1350 UIT). El diseño mixto secuencial explicativo combina análisis cuantitativo (regresiones lineales, AFC, pruebas t-pareadas) y cualitativo (entrevistas en profundidad) para evaluar la relación entre percepción de complejidad tributaria y cumplimiento fiscal, así como la eficacia del modelo propuesto. Los resultados revelan que la complejidad percibida explica el 42% de la varianza en el cumplimiento (R² ajustado = 0.42, p < 0.001), con una correlación inversa significativa (β = -0.58, p < 0.001). La implementación del MGTA ME redujo declaraciones extemporáneas en un 20% y sanciones en un 50% en el grupo experimental (n = 80), validando su eficacia. El análisis cualitativo identificó barreras críticas como costos de implementación, falta de capacitación y desconfianza institucional, mientras que la segmentación de perfiles evidenció heterogeneidad en la adopción tecnológica. Las conclusiones subrayan la necesidad de enfoques adaptativos que integren herramientas digitales de bajo costo, capacitación simplificada y retroalimentación continua, alineados con teorías de carga cognitiva y adopción tecnológica en PYMES, para transformar la gestión tributaria en un proceso menos conflictivo y más accesible para microempresas.